1. Kilometervergoeding voor terugbetaling onkosten aangepast 01.07.05

2. Gedematerialiseerde effecten - einde van aandelen aan toonder

3. DIMONA wordt verplicht voor gelegenheidsarbeiders in horeca, land- en tuinbouwsector

4. Uitstel indiening van de aangiften personenbelasting en vennootschapsbelasting

5. Verstrenging toepassing CO2-taks: omkering van de bewijslast ten laste van de werkgever

6. Revalorisatiecoëfficiënt kadastrale inkomens aanslagjaar 2006 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad: 3,5

7. Recht op aftrek - Kosten van onthaal - Publiciteitskosten - Kosten van logies, spijzen en dranken

8. Aftrek voor risicokapitaal is goedgekeurd en in voege

9. Arrest: kwijtschelding belastingverhoging betekent geen automatische kwijtschelding van intresten

10. De Vlaamse regering schrapt KMO subsidiecheques

 

1. Kilometervergoeding voor terugbetaling onkosten aangepast 01.07.05

Medewerkers die hun eigen wagen gebruiken voor beroepsverplaatsingen mag u per kilometer vergoeden. Op deze vergoeding is in principe geen RSZ of bedrijfsvoorheffing verschuldigd. Tenminste voor zover u zich beperkt tot het forfait dat geldt voor de ambtenaren. Het bedrag daarvan wordt geïndexeerd met ingang van 1 juli. (*)

Doet uw werknemer meer dan 24 000 km per jaar aan beroepsverplaatsingen, dan geldt het forfait van de ambtenaren niet. Gevolg : u moet altijd bewijzen kunnen voorleggen om het gehanteerde tarief te rechtvaardigen (zelfs al betaalt u maar € 0,2841 per km).

(*) Het nieuwe bedrag werd officieus bevestigd door de FOD van Financiën, maar moet nog gepubliceerd worden in het Staatsblad.

Terug naar begin

2. Gedematerialiseerde effecten - einde van aandelen aan toonder

De anonieme aandeelhouder is niet meer: vanaf 1 januari 2008 mogen immers geen effecten aan toonder meer worden uitgegeven. De gedematerialiseerde effecten zullen vanaf die datum worden vertegenwoordigd door een inschrijving op rekening op naam van hun eigenaar of van de houder bij een erkende instelling. Voor effecten die werden uitgegeven vóór de publicatie van deze wet – de tekst bevindt zich pas in het stadium van voorontwerp – wordt een conversieperiode voorzien tot 2014.

Terug naar begin

3. DIMONA wordt verplicht voor gelegenheidsarbeiders in horeca, land- en tuinbouwsector

Voor gelegenheidsarbeiders werkzaam in horecabedrijven, land- en tuinbouwbedrijven en werknemers aangeworven in het kader van een PWA-overeenkomst dient vanaf 2006 ook DIMONA te gebeuren.

De werkgever moet bovendien ‘bijkomende’ gegevens opgeven voor die gelegenheidsarbeiders: per dag ‘het tijdstip van het begin en einde van de prestaties' naast de andere verplichte gegevens.

Ook voor uitzendkantoren die uitzendkrachten tewerkstellen als gelegenheidswerknemer bij horecabedrijven, land- en tuinbouwbedrijven wordt vanaf 01.01.2006 een ‘uitgebreide’ Dimona verplicht.

De invoering van de Dimonaverplichting gaat gepaard met aanpassingen in het bijhouden van sociale documenten voor gelegenheidswerknemers.

• De werkgever (of gebruiker) uit land-, tuinbouw- en horecasector is vrijgesteld van het bijhouden van het aanwezigheidsregister en het individueel aanwezigheidsboekje voor gelegenheidswerknemers als Dimona correct gebeurd is.  Deze vrijstelling geldt voor alle extra’s in de horeca.
• Een ‘gelegenheidsformulier’ wordt ingevoerd voor gelegenheidswerknemers in de land- en tuinbouw en horecasector.  Dit formulier is enkel verplicht voor de zogenaamde ‘superextra’s’ in de horeca. 
• De plukkaart (of landbouwkaart) voor gelegenheidsarbeiders in de land- en tuinbouw verdwijnt.  Het gelegenheidsformulier komt immers in de plaats.
   

De bepalingen inzake beperkte RSZ-onderwerping en de berekening van RSZ-bijdragen op een forfaitair dagloon voor gelegenheidsarbeid worden afgestemd op de Dimonaplicht voor gelegenheidswerknemers vanaf 01.01.2006 en de nieuwigheden inzake sociale documenten. 

Terug naar begin

4. Uitstel indiening aangiften personenbelasting en vennootschapsbelasting

Uiteindelijk heeft de minister van financiën dan toch beslist uitstel te verlenen voor de indiening van de aangifte personenbelasting. Redenen daarvoor zijn de grondige wijzigingen die zijn aangebracht aan de personenbelasting en de technische moeilijkheden bij Tax-on-web, o.a. in verband met de berekening. De nieuwe indieningsdatum is nu vastgesteld op 31 augustus (professionele volmachthouders Tax-on-web tot 31 oktober 2005 ) in plaats van de voorziene 30 juni. De Administratie van de Ondernemings- en Inkomensfiscaliteit heeft ook laten weten dat de indieningstermijn voor de aangifte in de vennootschapsbelasting voor het aanslagjaar 2005 (inkomsten 2004) wordt vastgesteld op 30 september 2005. Het model van aangifteformulier Ven. B. voor het aanslagjaar 2005 verscheen recent in het Belgisch Staatsblad en is men momenteel volop aan het versturen.

Terug naar begin

5. Verstrenging toepassing CO2-taks op bedrijfsvoertuigen: omkering van de bewijslast

Vanaf 1 juli 2005 moet er in de regel CO2-taks betaald worden op elk voertuig dat de werkgever ter beschikking stelt aan zijn werknemers.  Er wordt verondersteld dat de werknemer in ieder geval privé gebruikmaakt van de bedrijfswagen.

Vanaf nu moet de werkgever zelf het tegendeel bewijzen.

De werkgever kan dit vermoeden weerleggen door aan te tonen dat:

• ofwel het voertuig wordt gebruikt door een persoon die niet valt onder het toepassingsgebied van de sociale zekerheid voor werknemers, bijvoorbeeld een bedrijfsleider;
• het voertuig wel degelijk louter voor professionele doeleinden gebruikt wordt, m.a.w. door aan te tonen dat er geen privé-gebruik van het bedrijfsvoertuig gemaakt wordt.

Hoe tegenbewijs leveren?

Elementen zoals:

• een clausule in een arbeidsovereenkomst die het privé-gebruik verbiedt, of
• een verzekeringsovereenkomst waaruit blijkt dat schade als gevolg van privé-gebruik niet gedekt wordt,

kunnen deel uitmaken van de bewijsvoering maar volstaan op zich niet.
De omkering van de bewijslast geldt vanaf 1 juli 2005 en zal dan ook gelden voor de bijdragen verschuldigd met ingang van het derde kwartaal 2005.

Terug naar begin

6. Revalorisatiecoëfficiënt aanslagjaar 2006 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad

Een nieuw KB, tot wijziging van het KB/WIB'92, voorziet voor aanslagjaar 2006 (inkomstenjaar 2005) een revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inkomens (K.I.) van 3,50.

Die coëfficiënt is onder meer van belang bij de taxatie van de huurinkomsten die bepaalde bedrijfsleiders genieten, wegens de verhuring van een gebouwd onroerend goed aan de vennootschap waaraan zij verbonden zijn.  

Terug naar begin

7. Recht op aftrek - Kosten van onthaal - Publiciteitskosten - Kosten van logies, spijzen en dranken

In haar arrest van 8 april 2005 heeft het Hof van Cassatie zich uitgesproken over de kwalificatie van kosten van ontspanning en vermaak die worden gemaakt in het kader van een feestelijke bijeenkomst die hoofdzakelijk en rechtstreeks tot doel heeft kopers in te lichten over het bestaan en de hoedanigheid van een product of dienst met de bedoeling de verkoop ervan te bevorderen.

De administratie legt zich neer bij de beslissing van het Hof om dergelijke kosten, die worden gemaakt met het oog op de publiciteit voor welbepaalde producten en het derhalve om publiciteit en uitgaven gaat met een strik professioneel karakter, niet aan te merken als kosten van onthaal in de zin van artikel 45, § 3, 4°, van het BTW-Wetboek.

Derhalve kunnen de belastingplichtigen zich op de gevolgen van voornoemd arrest beroepen, ook wat het verleden betreft, voor zover ze kunnen aantonen dat de gemaakte kosten buiten het toepassingsgebied vallen van het bepaalde door artikel 45, § 3, 3° en 4°, van het BTW-Wetboek en voor zover de termijn om het recht op aftrek uit te oefenen niet is vervallen.

Terug naar begin

8. Aftrek voor risicokapitaal is goedgekeurd en in voege

Destijds reeds aangehaald in onze nieuwsbrief jaargang 3 nr. 1 dd 15.03.05 (toen principieel akkoord doch nog niet definitief) is momenteel van toepassing (publicatie in het Belgisch Staatsblad).

Vennootschappen zullen een bepaald percentage van hun eigen vermogen mogen aftrekken van de belastbare grondslag.

Om de aftrek toe te passen neemt men het eigen vermogen van het laatste boekjaar aangepast met een aantal correcties. De nettowaarde van de eigen aandelen en aandelen waarvan de dividenden vrijstelbaar zijn komen niet in aanmerking. Andere vrijgestelde inkomsten uit onroerende inkomsten of inkomsten uit een vaste inrichting waarmee we een verdrag afgesloten hebben, komen ook niet in aanmerking.

Er worden ook een aantal correcties doorgevoerd om misbruiken tegen te gaan zoals activa waarvan de kosten echt overdreven zijn (bv. de kosten van een porsche) of uitgedrukte niet verwezenlijkte meerwaarden, die behoren ook niet tot de grondslag.

Het toe te passen tarief is gelijk aan het gemiddelde rendement van de OLO's (lineaire obligaties). KMO's mogen dit percentage verhogen met 0,5 %.

De belastingbesparing moet gedurende 3 jaar op een afzonderlijke rekening geboekt worden.

De niet gebruikte aftrek is overdraagbaar gedurende 7 jaar.

Terug naar begin

9. Arrest: kwijtschelding belastingverhoging betekent geen automatische kwijtschelding intresten

Soms bestaat er een verband tussen verschillende fiscale bepalingen en soms ook niet. Dat blijkt het geval te zijn voor de regels in verband met de toepassing van de belastingverhogingen en die aangaande de nalatigheidsinteresten. Bij een fiscale navordering zijn slechts nalatigheidsinteresten verschuldigd indien de belastingverhoging voldoende hoog is. Wordt die verhoging achteraf verminderd, dan betekent dat niet noodzakelijk dat ook de interesten worden teruggegeven.

Indien de belastingverhoging meer dan 50pct. bedraagt is er sprake van een bedrieglijk opzet of belastingontduiking.
Wat betreft de nalatigheidsintresten, deze moeten betaald worden met terugwerkende kracht tot 1 juli van het jaar volgend op het aanslagjaar.
In casu had een belastingplichtige een kwijtschelding gekregen van zijn belastingverhoging van 50%. Voor de rechter stelde de belastingplichtige dat hij bijgevolg ook recht op teruggave had van de door hem betaalde nalatigheidsintresten. Het hof van Cassatie gaf belastingplichtige ongelijk en stelde dat de kwijtschelding van de nalatigheidsintresten enkel gezien kan worden als een gunstmaatregel.

Bron: De Standaard (fiscale Kroniek)

Terug naar begin

10. De Vlaamse regering schrapt de KMO subsidiecheques

De Vlaamse regering hervormt haar subsidies voor opleiding en advies aan KMO’s volledig. De waaier aan verschillende cheques verdwijnt en wordt vervangen door een nieuw instrument: de ondernemerschapsportefeuille. Het systeem is duidelijker, moet efficiënter werken en minder aanleiding geven tot fraude. Het steunpercentage zakt wel van 50 naar 35 procent.

Aanvankelijk was het de bedoeling om cheques aan de helft van de prijs aan te kopen. Deze dienen om opleiding en advies te financieren.

Bepaalde cheques brachten meer formaliteiten met zich mee en waren echt niet efficiënt. Er werden ook misbruiken vastgesteld en daarom komt er volgend jaar een "ondernemingsportefeuille". Een KMO kan een "portefeuille" openen en daarop geld storten, dat bedrag wordt met de helft verhoogd door de Vlaamse Overheid. Die portefeuille kan maximum 2 jaar gebruikt worden om bepaalde uitgaven te betalen. De regels hieromtrent zullen ook verstrengd worden.

Copyright © Tijdnet - Tijd Nieuwslijn NV

Terug naar begin